Статья обновлялась 09 октября 2019

Наследство недвижимости во Франции

В этой статье мы обсуждаем процесс наследства во Франции (куда входят объекты недвижимости и всё остальное что вместе составляет имущество умершего), и соответствующее налогообложение. 

Сначала мы обсудим общий закон наследства без завещания, потом с наличием завещания, потом вопросы налогообложения, и, в последнюю очередь, применимые правила для зарубежных граждан имеющих наследие во Франции, или же когда гражданин Франции уезжает на постоянное место жительства в другую страну.

Все вопросы вашей личной ситуации обязательно надо проконсультировать с адвокатом или с нотариусом.

I. Общий закон наследства, без завещания, применимый ко всем в обычном порядке.

Закон о наследовании во Франции применяется ко всем резидентам Франции независимо от их гражданства.  ​​По этой причине, всё наследие резидентов проживающих во Франции будет руководствоваться французскими законами, даже если части наследства находятся в другой стране.  

 

Например, гражданин Соединённых Штатов Америки имеет дом в Америке и дом во Франции, где он постоянно проживает.  В случае его смерти во Франции без завещания, всё его наследие подлежит французским законам по наследству, в том числе дом в Америке.  (Наличие завещания может изменить ситуацию, но об этом ниже.) 

 

Вопрос ответственности за долги во Франции рассматривается ниже в статье. 

Первые два важных вопроса которые влияют на наследство без завещания — есть ли у умершего дети или супруг(а). 

"Супруг" это партнёр в официальном зарегистрированном браке. 

  • Немаловажный вопрос, какой режим применим к браку, так как это может повлиять на вопросы наследства.  Об этом более подробно ниже.

  • Так же надо заметить, что французский режим Pacs (Pacte civil de solidarité) — своего рода гражданский контракт двух людей проживающих вместе — не даёт партнёру автоматическое право на наследство, а только в том случае, если на него написано завещание.  Какой процент наследия может получить таким образом партнёр Pacs зависит от наличия детей-наследников у умершего.  Это может быть 100% наследства, если нет детей, и гораздо меньше если есть дети (в зависимости от их числа).  Во Франции дети считаются "приоритетными" наследниками, которые всегда будут вправе претендовать на часть наследства.  Об этом более подробно в главе про завещания.


"Дети" это кровные потомки умершего, рождённые в браке.  

  • Внебрачные дети имеют права на наследство, но только если они были официально признаны (например, признаны при жизни самим умершим, или признаны судебным процессом). 

  • Приёмные дети учитываются если они были официально усыновлены. 

  • Как мы объясним ниже, дети супруга, если они не являются кровными потомками умершего и никогда не были официально усыновлены, не считаются детьми в плане прав на наследство. 

Если нет детей, но есть супруг(а), то он(а) делит наследство с родителями, если они есть в живых.
  • если живы оба родителя, супруг(а) получает половину наследства; вторая половина делится поровну между родителями умершего.
  • если жив только один родитель, он(а) получает одну четверть, а супруг(а) получает три четверти наследства. 
  • если нет в живых родителей, супруг(а) получает всё наследство.
 
*Есть исключение на те объекты (в том числе объекты недвижимости), которые были получены от родителей в качестве подарка или наследства.  Родители или их наследники в праве их потребовать обратно.  
Если нет детей и нет супруг(а), то наследство делится между родителями, братьями-сестрами, и другими членами семьи.
  • Если живы оба родителя и не было братьев или сестёр: оба родителя получают всё наследство.  
  • Если живы оба родителя и были братья и сёстры, каждый родитель получает одну четверть (т.е., половину родителям), а оставшиеся половина делится поровну между братьями и сёстрами (или их наследниками).
  • Если жив только один родитель и были братья или сёстры, одна четверть идёт родителю, а оставшиеся три-четверти делятся поровну между братьями и сёстрами (или их наследниками). 
  • Если жив только один родитель и не было ни братьев ни сестёр, то всё наследство идёт родителю. 
  • Если нет родителей в живых: наследство делится поровну между братьями и сёстрами или их наследниками, а если нет ни братьев, ни сестёр, то наследство делится на две части поровну между двумя ветками семейного дерева по материнской и отцовской линии (сначала получают бабушки-дедушки, дяди и тёти, потом двоюродные братья и сёстры).

Если есть дети, но нет супруга.

В отсутствии официального супруга, завещания, или же объекта недвижимости приобретённого с правом наследия (об этом ниже), дети наследуют 100% имущества в равных частях. 

​Если есть дети и супруг(а).

Если был официальный брак, то супруг(а) и дети делят наследство.  В отсутствии завещания, супруга имеет выбор между двумя вариантами:

  1. либо пожизненное пользование имением (usufruit des biens), оставляя детям "голую собственность" (nue-propriété), поделённую поровну;

  2. либо возможность взять одну четверть наследия, а оставшиеся три четверти будут поделены поровну между детьми.


*Если у умершего были дети от другого брака или признанные внебрачные дети, то у оставшегося супруга не будет выбора, и он будет обязан получить одну четверть наследия.  То есть, при наличии детей не из этого брака, супруг(а) не имеет право пожизненно пользоваться наследием.  

"Пожизненное пользование" касается только объектов недвижимости и позволяет супругу проживать или арендовать для прибыли объект недвижимости, например семейный дом.  Но это вовсе не означает, что оставшийся супруг может претендовать на банковские счета принадлежащие детям.  Им просто разрешается проживать в семейном доме до смерти, после чего дети-наследники наконец смогут войти в полное владение.

Немаловажную роль в вопросах наследства (в первую очередь что касается недвижимости) играет применимый режим брака: согласно французскому наследственному праву, права супруга в недвижимости (и во всём имуществе) зависят от брачного режима, выбранного парой при заключении брака во Франции, или же условия покупки объекта. 

 

Если пара приехала из другой страны и покупает недвижимость во Франции, она тоже должна будет уточнить применимый режим брака при покупке.  Это важная информация, которая будет вписана в контракт купли-продажи для возможных вопросов наследства.

  • ​если был выбран режим "en indivision", собственность, приобретенная во время брака, является совместной собственностью, оба супруга владеют ею на 50%.  (Этот режим наиболее похожий на режим брака по умолчанию в России, где, в отсутствии брачного контракта, собственность нажитая во время брака считается совместной собственностью, и принадлежит каждому из супругов на 50%.)  В итоге, оставшийся в живых супруг сохраняет свою 50-процентную долю, а оставшаяся часть является частью имущества покойного и подчиняется правилам наследования.
  • если применимый режим брака — совместное владение ("communauté universelle"), любая собственность, приобретённая до брака, или во время брака, деньгами одного или другого супруга, считается общей собственностью.  Этот режим устанавливается в брачном контракте.  Оставшийся супруг не будет автоматически владельцем всего наследия — только если одно дополнительное условие было добавлено в контракт ("clause d’attribution intégrale au survivant").  Иначе, оставшийся супруг будет владельцем только половины наследия.  С этим дополнительным условием, оставшийся супруг будет владельцем всего наследия, даже без обычного досье передачи наследства — нотариус просто впишет его в регистр как нового владельца.  Таким образом, дети этой пары ничего не получат, что не всегда справедливо и может даже создать разные финансовые проблемы.  К тому же, если оба супруга в пожилом возрасте, то нет смысла таким образом отдавать всё супругу, чья жизнь тоже может продлиться потом недолго.  Надо так же заметить, что дети брака будут лишены таким образом наследства пока оба из родителей не уйдут из жизни, так как в других режимах брака, дети могут получить долю первого родителя пока другой ещё будет жив.  В последнюю очередь надо иметь ввиду, что если имеются дети из предыдущего брака, они могут запросить их часть наследства ушедшего родителя, а так же попросить, чтобы вернули имущество которое он имел до брака. 
  • или же пара может приобрести недвижимость во Франции по режиму "en tontine" или "pacte tontinier".  Это условие, которое может быть вписано в акт купли-прожади объекта недвижимости, и которое позволяет передать объект выжившему партнёру.  Этот вариант подходит парам, не состоящим в браке, или же тем, которые заключили гражданский контракт Pacs.  Выживший партнёр будет считаться полным владельцем и наследники умершего не будут иметь никаких прав наследства.

    • "la tontine" — "случайный" контракт.  Это означает, что нет выгоды для одного или другого партнёра, и, соответственно, трансакция должна это учитывать, иначе она может быть аннулирована.  Каждый покупатель должен финансировать часть покупки объекта и у обоих должна быть одинаковая ожидаемая продолжительность жизни.  Другими словами, нельзя использовать этот инструмент чтобы обойти обычные законы наследства!

Заключение из вышесказанного можно сделать следующее.  При уходе из жизни находящегося в браке человека, его имуществом будет считаться только его доля, в зависимости от применимого режима брака.  Даже если человек хочет написать завещание и распорядиться своим наследством после своей смерти, он в праве распоряжаться только своей долью, если вообще она у него есть.  В плане объектов недвижимости, его доля будет зависеть от режима брака на момент покупки объекта.

II.  Наследство во Франции при наличии завещания.

Во Франции завещание называется "testament" и оно может быть трёх видов:

  • написанное от руки ("acte sous seing privé");

  • подлинное завещание ("le testament authentique"), когда оно заверено нотариусом в присутствии двух свидетелей или ещё одним нотариусом; или 

  • мистическое завещание ("le testament mystique"), когда оно написано от руки и передано нотариусу в присутствии двух свидетелей.

Во Франции охраняются права наследия детей (т. е., кровных потомков) умершего.​  В отличии от других стран, во Франции даже с помощью завещания нельзя полностью лишить наследства детей (или супруга в отсутствии детей), которые считаются "приоритетными лицами" (des héritiers réservataires) всегда имеющие право на процент наследства.

 

Та часть, которая должна остаться этим приоритетным лицам зависит от того, сколько у умершего было детей.  Завещание может свободно распоряжаться только той частью наследства, которое не подлежит следующим "резервам":

  • если один ребёнок, он(а) получает как минимум половину наследства;

  • если два ребёнка, они получают как минимум 2/3 наследства;

  • если трое детей или больше, они получают как минимум 3/4 наследства;

  • если нет детей, но есть официальный супруг, он(а) получает как минимум 1/4 наследства;

  • если нет детей и нет официального супруг(а), завещание может распоряжаться 100% наследства по желанию.  Как раз этот случай позволяет завещать 100% наследства партнёру Pacs.​

Пример.  У пожилой женщины есть единственный сын, который бросил мать и никогда не заботился о ней.  Женщина решила лишить его наследства и завещать всё своей внучке (дочке сына).  Закон наследия Франции не позволит полностью лишить сына наследства.  Если он единственный сын, он получит как минимум 50% наследства.​
В каких случаях можно лишить супруга наследства?   Исключить супруг(а) завещанием можно только когда есть дети.  (Если детей нет, супруг(а) всегда может претендовать как минимум на одну четверть наследства, если есть завещание, или даже больше, если завещания нет).  Когда есть дети, то только они имеют резервное право, и оставшаяся часть может быть направлено любому другому лицу, тем самым полностью исключая супруг(а). 
  • Но тут надо иметь ввиду, что супруг(а) всё же будет иметь право проживать в семейном жилье в течении одного года после смерти.​

Завещание так же может дать супругу больше, чем ту часть, на которую он(а) бы мог(ла) претендовать в обычном порядке.  Такого рода распоряжение может быть либо завещанием, либо пожертвованием между супругами оформленное перед нотариусом (которое называется "la donation entre époux" или "donation au dernier des vivants" или "donation au plus vivant").  

 

Например, как мы объясняли выше, в обычном порядке и в отсутствии детей, наследство делится между супругом и родителями умершего.  В отсутствии детей, завещание может оставить супругу 100%. 

 

Даже если есть дети, завещание всё же может дать супругу немного больше чем обычно.  Без завещания супруг(а) выбирает между пожизненным пользованием и одной четвертью наследства.  Завещание может изменить эту ситуацию, и оставить супругу:

  • либо ту часть не подлежащую резерву для детей (одну половину, одну треть, или одну четверть, в зависимости от количества детей);

  • либо пожизненное пользование имением (как в обычном порядке);

  • либо 1/4 наследия как в обычном порядке, плюс пожизненное пользование оставшимися 3/4.

III. Процесс передачи наследства во Франции.

После смерти, у наследников есть четыре месяца, чтобы решить, принимают ли они наследство, со всеми вытекающими из этого последствиями (в том числе, ответственность за долги), или же полностью отказываются от всего.  Этот выбор надо официально зарегистрировать в местном суде. 

 

К возможному наличию долгов во Франции надо относится серьёзно — в отсутствии официально объявленного выбора о принятии или отказа от наследства, наследники будут автоматически признаны ответственными за долги умершего после истечения четырёх месяцев. 

 

Если наследники принимают наследство, то они обращаются к нотариусу, который открывает дело наследства ("succession").  Если несколько наследников претендуют на одну и ту же часть наследства, будет задействован так называемый режим совместного владения (régime de l’indivision).  То есть, когда всего лишь один потомок получает 100% наследства, то естественно не будет режима совместного владения.  Тот же результат если супруг(а) получает пожизненное пользование — он(а) не будет участвовать в режиме совместного владения с детьми-наследниками, потому что он(а) не получает право владения, а только пользования.  Когда наследники вместе претендуют на одну и ту же часть наследства, они будут владеть этой частью в режиме совместного владения до момента окончательного завершения передачи наследства.

Чтобы выйти из режима совместного владения и завершить процесс передачи наследства, наследникам надо либо договориться разделить их часть на равные доли (если возможно) или же они могут продать свои доли с правом первого отказа у остальных наследников. 

В режиме совместного владения, согласие всех наследников необходимо для продажи или управления имуществом, что может привести к блокировкам, если наследники имеют противоположные интересы или же кто-то из них вообще не отвечает.  Реформа правопреемства 2007 года ослабила правила в этой области: теперь согласие 2/3 наследников достаточно для подтверждения административных актов (ремонт, аренда ...), но не для продажи.
Если наследник, находящийся в режиме совместного владения не отвечает на запросы об управлении или продаже имущества, суд может его объявить дефолтом.  После трёх месяцев ожидания ответа, судья может разблокировать недвижимость и позволить другим наследникам принимать решения об управлении или продаже.

В отсутствие консенсуса по продаже неделимой собственности, наследники могут обратиться в суд, если все переговорные пути были исчерпаны.  Судья может назначить уполномоченного (нотариуса), который всё разделит на части или даже инициирует аукцион по наследству, в крайнем случае.

IV.  Налоги на наследство во Франции ("droits de succession").

Налогообложение наследства во Франции называется "droits de succession".

В то время как супруги (и партнёры Pacs получившие наследство по завещанию) полностью освобождены от налога на наследство, другие наследники подлежат налогообложению в зависимости от родственной связи.  Дети и родители сначала получают 100.000 € "бесплатно" и налог накладывается только на оставшуюся сумму.  

 

В прямой линии (дети, внуки) процент налога может варьироваться от 5% до 45%.​"Посторонние" люди, то есть не имеющие кровной связи с умершим, даже если это члены семьи (например, дети супруга от первого брака не являющимися кровными потомками умершего), облагаются налогом 60%.

Пример.  Наследник — единственный сын умершего, получает наследство 1 миллион евро. 

 

Сперва сын получает 100.000 евро "бесплатно", и платит налог только на оставшуюся сумму 900.000 по расчётной таблице, где каждая часть подлежит определённому проценту:

1    0 € — 8.072,00 €             (8.072,00 €)        5,00%      403,60 €
2    8.072 € — 12.109 €         (4.037,00 €)        10,00%    403,70 €
3    12.109 € — 15.932 €       (3.823,00 €)        15,00%    573,45 €
4    15.932 € — 552.324 €     (536.392,00 €)    20,00%    107.278,40 €
5    552.324 € — 902.838 €   (347.676,00 €)    30,00%    104.302,80 €

Итого, наследство стоимостью 1.000.000 €, будет облагаться налогом 212.962,00 € (в данном случае 21,3%).

Результат тот же, если наследник — родитель.

Если наследник — брат или сестра, они получат 15.932,00 € "бесплатно".  Налог на оставшуюся сумму 984.068,00 € будет рассчитываться по другой таблице:

1    0 € — 24.430,00 €                       35,00%    8.550,50 €
2    24.430,00 € —  959 638,00 €      45,00%    431.837,10 €

Итого, наследство стоимостью 1.000.000 €, будет облагаться налогом 440.388,00 € (то есть 44%), если наследник брат или сестра.  (**Исключение, если брат или сестра (а) проживали с умершим последние пять лет, (б) не состоят в браке, и (с) либо старше 50 лет, либо имеют инвалидность — в таком случае они освобождены от налога на наследство.  А если они состоят в браке, то они получат относительно небольшое снижение, налог в данном примере будет 368.691,00 €.)

Официальный калькулятор налога на наследство можно найти здесь

Ещё один пример.  Человек проживающий во Франции оставил своё наследство детям супруги от её первого брака, которых воспитывал с детства и считал как своими собственными.  Будучи не усыновлёнными официально, и не имеющие кровного родства, дети супруги будут считаться как любые другие посторонние лица и облагаться налогом 60%.​
Или же следующая ситуация:
  • Мария постоянно проживает во Франции и имеет капитал 2.000.000 €.
  • Мария умирает, и завещает всё детям — своей дочери и сыновьям покойного мужа (от его первого брака, то есть не кровные потомки Марии).  
  • Её дочь наследует половину наследства по своему резервному праву (1.000.000 €), а сыновья мужа делят второю половину наследства, и каждый получает по 500.000 €.
  • Будучи кровной наследницей Марии, дочь получает 100.000 € "бесплатно" и платит налог почти 213.000 € как в предыдущем примере (21,3%).  В итоге, после налогов, она получает наследство 787,000 €.
  • Но сыновья мужа не являются кровными наследниками Марии, и каждый вынужден платить налог 299,044 € на свои 500.000 € (почти 60%).  В итоге, после уплаты налога, каждый сын получает наследство 200,956 €.

Проживающие вместе пары которые не находятся в официальном браке и не зарегистрированы в режиме Pacs, тоже будут облагаться налогом 60% на наследство от партнёра в лучшем случае когда есть завещание (а без завещания вообще не будут иметь права на наследство).

Есть разные способы защитить своих близких и облегчить их налоговую участь.  Возможности надо подробно обсудить с квалифицированным специалистом.

Если наследство касается недвижимости, то будут задействованы дополнительные нотариальные сборы.  "Нотариально заверенное свидетельство о передаче недвижимости" ("attestation notariée constatant la transmission du bien immobilier", оно же "attestation immobilière" или "attestation de propriété")  является обязательным документом с момента открытия досье по наследству и имеет стоимость от 0,55% до 2% от стоимости недвижимости (плюс 20% НДС и другие сборы, в том числе: статус ипотеки, фиксированный земельный налог в размере 125 евро и зарплата консерватора в размере 0,10% с минимумом 15 евро от стоимости каждого объекта недвижимости...).

 

При выходе из режима совместного владения, наследники должны заплатить нотариусу еще один налог, который соответствует разделу имущества ("un partage").  Его сумма варьируется от 0,1% до 5% от стоимости имущества (НДС 20% также добавляется).  Плюс налог 2,5% за регистрацию смены владельца и рекламные сборы. 

 

Несмотря на реформы недвижимости 2007 года, наследие в режиме совместного владения остается сложным и дорогостоящим процессом, который должен быть хорошо подготовлен или даже сопровождаться адвокатом.

V.  Вопросы международного права наследия.

В обычном порядке, согласно европейскому законодательству вошедшему в силу в 2015  (règlement européen (UE) n°650/2012), применимым правом для вопросов наследства является закон государства, в котором умерший имел обычное место жительства на момент его смерти.  Таким образом распределяется всё имущество, где бы в мире оно не находилось.  (Исключения это Великобритания, Дания и Ирландия, которые не приняли закон и по-прежнему применяют свое законодательство: недвижимость регулируется законодательством страны, в которой она находится, а другая собственность, такая как банковские счета, регулируется правилами страны, где жил покойный.)

Пример.  Немец умирает во Франции, где он постоянно проживает, оставляя имущество, находящееся как в Германии, так и во Франции.  Французский закон наследства будет применим ко всему его имуществу.  Закон страны, в которой проживают потенциальные наследники, не будет играть никакой роли в этом процессе.  Потенциальные наследники и их права будут определены в соответствии с законодательством Франции.

​У всех стран разные законы наследства.  В то время как в Испании супруг имеет мало прав, в Италии и Англии дети наоборот не защищены.  По этому надо знать закон страны, в которой Вы постоянно проживаете, так как этот закон будет решать вопрос Вашего наследства.
Есть исключение из этого общего правила — если на момент смерти умерший был явно ближе к другой стране, чем к той, в которой он проживал на момент смерти.  Например, всё имущество умершего находится в другой стране.
В результате немаловажен вопрос в какой стране человек постоянно проживал на момент его смерти. 
 
Если Вы не собираетесь проживать во Франции постоянно, вы можете написать завещание в стране своего постоянного места жительства для всех объектов, находящихся там, и второе завещание во Франции, для собственности, находящейся там.
 
Но если Вы переезжаете во Францию на постоянное место жительства, одного завещания во Франции будет достаточно.  
 
Есть одна хорошая новость — европейский закон n°650/2012 даёт выбор в завещании закона к вопросам наследства — европейские граждане (или же граждане постоянно проживающие в европейском союзе) могут выбрать либо закон страны постоянного проживания, либо закон страны их гражданства. 

Пример.  Гражданин Соединенных Штатов Америки, имеющий трое детей, постоянно проживает во Франции где имеет свой дом.  Он решил завещать всё имущество своему лучшему другу, и полностью лишить наследства детей.  Он написал завещание, и выбрал закон Америки для своего наследия, который как раз позволяет лишить наследства детей и супруга, и завещать свою собственность кому угодно.  Франция открыла процесс его наследства и применила закон Америки выбранного в его завещании...  Но не смотря на то, что передача будет осуществлена точно по его желаниям, и его дети в результате ничего не получат, друг-наследник потом будет вынужден платить французский налог 60% на полученное наследство, результат, которого вряд ли хотел ушедший...  О налогах более подробно далее в этой статье.

Таким же образом, гражданин Франции или другой европейской страны, уезжающий на постоянное место жительства заграницу, может выбрать закон наследства Франции для своего имущества... в какую бы страну он не уезжал.  (Тут, конечно, будет проще со странами Европейского Союза и другими "цивилизованными" странами.  Можно усомниться, что абсолютно все страны мира будут готовы передавать наследство умершего на их территории человека по законам той страны Европейского Союза, гражданином которой он являлся...)

VI. Вопросы международного налогообложения наследия.

Надо не забывать, что в вопросе наследия на самом деле два разных вопроса — в первую очередь вопросы передачи наследства, а именно определение наследников, их доли, и распределение долей.  Но второй не менее важный вопрос это налогообложение наследства в разных странах, и вопросы таможенных пошлин и других административных моментов.

Вопросы международного наследства очень сложны с точки зрения налогообложения, так как применимое законодательство в каждом государстве должно быть принято во внимание.  Государство, в котором проживал умерший, имеет право облагать налогом его имущество, а если наследники находятся в другой стране, то они тоже будут обязаны платить налог в их стране проживания на наследство, которое они получили.

Франция здесь не исключение, она сохраняет за собой право облагать налогом
имущество, расположенное на территории Франции, где бы не находились наследники; 
и даже имущество расположенное в других странах, если наследники проживают во Франции (и проживали 6 лет из последних 10). 
Это может привести к ситуациям, когда имущество покойного облагается налогом дважды.
 
Чтобы избежать этого, Франция предусмотрела возможность вменения налога, уплаченного за границей, в налог, подлежащий уплате во Франции.  Кроме того, существуют соглашения, подписанные между Францией и другими государствами для избежания двойного налогообложения в двух странах.

Поэтому всегда необходимо ссылаться на налоговые соглашения, заключенные между Францией и другими государствами, или на правила статьи 750 Общего налогового кодекса (CGI) при отсутствии конвенции.  Опять же, совет нотариуса, как правило, будет необходим.

В любом случае, есть одна хорошая новость — теперь стало гораздо легче стать признанным наследником человека, проживающего в другой европейской стране.  Закон вошедший в силу в 2015 это упростил.  Заплатив нотариусу 117 евро, можно получить европейский сертификат наследия" ("certificat successoral européen"), который позволяет автоматически признать наследника, и таким образом быстро получить свое наследство в любой европейской стране, подписавшей этот закон.

Стар Леман Иммобилье

Недвижимость на Женевском Озере и в Альпах - Франция - Швейцария

  • Facebook Social Icon
  • YouTube Social  Icon
  • Instagram Social Icon
  • Vkontakte Social Icon

+33(0)6.18.55.75.54

Тонон-ле-Бен (Thonon-les-Bains), Верхняя Савойя, Франция

numéro SIRET: 82495360800018

© 2019 Star Leman Immobilier