top of page

Статья обновлялась 16 января 2025

Наследство недвижимости во Франции

недвижимость, Франция, во Франции, наследство, наследие, после смерти, передача, наследники, наследник, имущество, налоги, налог, дом, квартира, заплатить, что будет, закон, правила

В этой статье мы обсуждаем процесс наследства во Франции (куда входят объекты недвижимости и всё остальное что вместе составляет имущество умершего), и соответствующее налогообложение. 

Сначала мы обсудим общий закон наследства без завещания, потом с наличием завещания, потом вопросы налогообложения, и, в последнюю очередь, применимые правила для зарубежных граждан имеющих наследие во Франции, или же когда гражданин Франции уезжает на постоянное место жительства в другую страну.

Все вопросы вашей личной ситуации обязательно надо проконсультировать с адвокатом или с нотариусом.

I. Общий закон наследства, без завещания, применимый ко всем в обычном порядке.

Закон наследства Франции применяется ко всем резидентам Франции независимо от их гражданства.  ​​По этой причине, всё наследие резидентов проживающих во Франции будет руководствоваться французскими законами, даже если части наследства находятся в другой стране.  

 

Пример.  Гражданин Соединённых Штатов Америки имеет дом в Америке и дом во Франции, где он постоянно проживает.  В случае его смерти во Франции без завещания, всё его наследие подлежит французским законам по наследству, в том числе дом в Америке, потому, что он был резидентом Франции.  (Наличие завещания может изменить ситуацию, но об этом ниже.) 

 

Вопрос ответственности за долги умерших во Франции рассматривается ниже в статье. 

Первые два важных вопроса которые влияют на наследство без завещания — есть ли у умершего дети или супруг(а). 

"Супруг" это партнёр в официальном зарегистрированном браке. 

  • Немаловажный вопрос, какой режим применим к браку, так как это может повлиять на вопросы наследства.  Об этом более подробно ниже.

  • Так же надо заметить, что французский режим Pacs (Pacte civil de solidarité) — своего рода гражданский контракт двух людей проживающих вместе — не даёт партнёру автоматическое право на наследство, а только в том случае, если на него написано завещание.  Какой процент наследия может получить таким образом партнёр Pacs зависит от наличия детей-наследников у умершего.  Это может быть 100% наследства, если нет детей, и гораздо меньше если есть дети (в зависимости от их числа).  Во Франции дети считаются "приоритетными" наследниками, которые всегда будут вправе претендовать на часть наследства.  Об этом более подробно в главе про завещания.


"Дети" это кровные потомки умершего, рождённые в браке.  

  • Внебрачные дети имеют права на наследство, но только если они были официально признаны (например, признаны при жизни самим умершим, или признаны судебным процессом). 

  • Приёмные дети учитываются если они были официально усыновлены.  Причем есть разница между "простым" усыновлением (adoption simple) и "полным усыновлением" (adoption plénière). 

    • В случае простого усыновления приемный ребенок не имеет скидок налогообложения так как имеет право наследовать дважды - от своей биологической семьи и от приёмной семьи.  В результате он будет обязан платить налоги на наследство по полной программе - 60%, более подробно ниже. 

    • Ребенок усыновлённый в полном режиме adoption plénière будет иметь скидку на наследство равную биологическим детям.

  • Как мы объясним ниже, дети супруга, если они не являются кровными потомками умершего и никогда не были официально усыновлены, не считаются детьми в плане прав на наследство. 

Если нет детей, но есть супруг(а), то он(а) делит наследство с родителями, если они живы.
  • если живы оба родителя, супруг(а) получает половину наследства; вторая половина делится поровну между родителями умершего.
  • если жив только один родитель, супруг(а) получает три четверти наследства, а родитель одну четверть. 
  • если нет в живых родителей, супруг(а) получает всё наследство если нет детей.
 
*Есть исключение на те объекты (в том числе объекты недвижимости), которые были получены от родителей в качестве подарка или наследства: родители или их наследники в праве потребовать их обратно.  
**Супруги полностью освобождены от налога на имущество, а так же партнёры PACs на которых было написано завещание.  Остальные родственники или другие наследники облагаются налогом от 20% до 60% в зависимости от родственной связи.
Если нет детей и нет супруг(а), то наследство делится между родителями, братьями-сестрами, и другими членами семьи.
  • Если живы оба родителя и не было братьев или сестёр: оба родителя получают всё наследство.  
  • Если живы оба родителя и были братья и сёстры, каждый родитель получает одну четверть (т.е., половину родителям), а оставшиеся половина делится поровну между братьями и сёстрами (или их наследниками).
  • Если жив только один родитель и были братья или сёстры, одна четверть идёт родителю, а оставшиеся три-четверти делятся поровну между братьями и сёстрами (или их наследниками). 
  • Если жив только один родитель и не было ни братьев ни сестёр, то всё наследство идёт родителю. 
  • Если нет родителей в живых: наследство делится поровну между братьями и сёстрами или их наследниками, а если нет ни братьев, ни сестёр, то наследство делится на две части поровну между двумя ветками семейного дерева по материнской и отцовской линии (сначала получают бабушки-дедушки, дяди и тёти, потом двоюродные братья и сёстры).

Если есть дети, но нет супруга.

В отсутствии официального супруга, завещания, или же объекта недвижимости приобретённого с правом наследия (об этом ниже), дети наследуют 100% имущества в равных частях. 

​Если есть дети и супруг(а).

Если был официальный брак, то супруг(а) и дети делят наследство.  В отсутствии завещания, если имеются дети из этого брака*, супруга имеет выбор между двумя вариантами:

  1. либо пожизненное пользование имением (usufruit des biens)**, оставляя детям "голую собственность" (nue-propriété), поделённую поровну между детьми;

  2. либо возможность взять одну четверть наследия, а оставшиеся три четверти будут поделены поровну между детьми.


*Если у умершего были дети от предыдущего брака или признанные внебрачные дети, то у оставшегося супруга не будет выбора, и он будет обязан получить одну четверть наследия. То есть, при наличии детей не из этого брака, супруг(а) не имеет право пожизненно пользоваться наследием, а обязан(а) сразу получить четверть.  Но он(а) всё равно будет в праве проживать в семейном доме год после смерти.

**"Пожизненное пользование" - usufruit - касается только объектов недвижимости и позволяет супругу проживать или арендовать для прибыли объект недвижимости, например семейный дом.

Немаловажную роль в вопросах наследства (в первую очередь что касается недвижимости) играет применимый режим брака: согласно французскому наследственному праву, права супруга в недвижимости (и во всём имуществе) зависят от брачного режима, выбранного парой при заключении брака во Франции, или же условия покупки объекта. 
 
Если пара приехала из другой страны и покупает недвижимость во Франции, она тоже должна будет уточнить применимый режим брака при покупке.  Это важная информация, которая будет вписана в контракт купли-продажи (и соответственно в титул собственности) для возможных вопросов наследства.

Во Франции имеются четыре возможных брачных режимов:
  1.  communauté réduite aux acquêts - применимый режим брака "по умолчанию", когда нет брачного контракта.  Этот режим наиболее похожий на режим брака по умолчанию в России.  Каждый супруг имеет свою отдельную собственность (biens propres) -- собственность приобретенную до брака, или во время брака путем наследства или подарка.  Вся остальная собственность нажитая во время брака считается общей собственностью и принадлежит обоим супругам (biens communs).
  2.  régime de la séparation de biens - указывается в брачном контракте; вся собственность личная и принадлежит одному или другому из супругов.
  3. régime de la participation aux acquêts - указывается в брачном контракте; во время брака вся собственность считается личной, но при разводе каждый супруг имеет право получить половину обогащения другого супруга нажитого во время брака. 
  4. régime de la communauté universelle - указывается в брачном контракте; вся собственность принадлежит обеим супругам, даже та, которая была приобретена до брака, на 50/50, то есть оставшийся супруг не будет автоматически владельцем всего наследия, а только своей 50% доли.
    • Но супруги всё-таки могут добавить в брачный контракт одно дополнительное условие и тем самым назначить выжившего супруга полным владельцем всего наследия, это называется "clause d’attribution intégrale au survivant".  С этим дополнительным условием, оставшийся супруг будет владеть всем наследием, даже без обычного досье передачи наследства "succession" — нотариус просто впишет его в регистр как нового владельца.  Таким образом, дети этой пары ничего не получат, всё имущество перейдёт супругу. Но тут надо быть осторожным.  Такого рода брачные контракты не всегда справедливы по отношению к детям и могут даже создать разные финансовые проблемы.  Дети не будут иметь никакого права на наследство пока оба из родителей не уйдут из жизни (когда в других режимах брака, дети получат 50% долю первого родителя пока другой ещё будет жив).  К тому же, если оба супруга в пожилом возрасте, то нет смысла таким образом отдавать всё супругу, чья жизнь тоже может продлиться недолго.  В последнюю очередь надо иметь ввиду, что если имеются дети из предыдущего брака, они имеют право запросить часть наследства умершего родителя, а так же чтобы вернули имущество которое он имел до брака. ​ Другими словами, этим условием нельзя лишить наследства резервных наследников. 
  • Помимо этих четырех брачных режимов, пара может приобрести недвижимость во Франции по режиму "en tontine" или "pacte tontinier".  Это условие, которое может быть вписано в акт купли-прожади объекта недвижимости, и которое позволяет передать объект выжившему партнёру.  Этот вариант подходит парам, не состоящим в браке, или же тем, которые заключили гражданский контракт Pacs.  Выживший партнёр будет считаться полным владельцем и наследники умершего не будут иметь никаких прав наследства.

    • "la tontine" — "случайный" контракт.  Это означает, что нет выгоды для одного или другого партнёра, и, соответственно, трансакция должна это учитывать, иначе она может быть аннулирована.  Каждый покупатель должен финансировать часть покупки объекта и у обоих должна быть одинаковая ожидаемая продолжительность жизни.  Другими словами, нельзя использовать этот инструмент чтобы обойти обычные законы наследства!

Заключение из вышесказанного можно сделать следующее.  При уходе из жизни находящегося в браке человека, его имуществом будет считаться только его доляв зависимости от применимого режима брака.  Даже если человек хочет написать завещание и распорядиться своим наследством после своей смерти, он в праве распоряжаться только своей долью, если вообще она у него есть.  В плане объектов недвижимости, его доля будет зависеть от режима брака на момент покупки объекта.  По этому действующий брачный режим всегда вписывается в акт купли-продажи и тем самым в титул владения собственностью.

II.  Наследство во Франции при наличии завещания.

Во Франции завещание называется "testament" и оно может быть трёх видов:

  • написанное от руки ("acte sous seing privé");

  • подлинное завещание ("le testament authentique"), когда оно заверено нотариусом в присутствии двух свидетелей или ещё одним нотариусом; или 

  • мистическое завещание ("le testament mystique"), когда оно написано от руки и передано нотариусу в присутствии двух свидетелей.

Во Франции охраняются права наследия детей (т. е., кровных потомков) умершего.​  В отличии от других стран, во Франции даже с помощью завещания нельзя полностью лишить наследства детей (или супруга в отсутствии детей), которые считаются "приоритетными лицами" (des héritiers réservataires) всегда имеющие право на процент наследства.

 

Та часть, которая должна остаться этим приоритетным лицам зависит от того, сколько у умершего было детей.  Завещание может свободно распоряжаться только той частью наследства, которое не подлежит следующим "резервам":

  • если один ребёнок, он(а) получает как минимум половину наследства;

  • если два ребёнка, они получают как минимум 2/3 наследства;

  • если трое детей или больше, они получают как минимум 3/4 наследства;

  • если нет детей, но есть официальный супруг, он(а) получает как минимум 1/4 наследства;

  • если нет детей и нет официального супруг(а), завещание может распоряжаться 100% наследства по желанию.  Как раз этот случай позволяет завещать 100% наследства партнёру Pacs.​

Пример.  У пожилой женщины есть единственный сын, который бросил мать и никогда не заботился о ней.  Женщина решила лишить его наследства и завещать всё своей внучке (дочке сына).  Закон наследия Франции не позволит полностью лишить сына наследства.  Если он единственный сын, он получит 50% наследства.​
В каких случаях можно лишить супруга наследства?   Исключить супруг(а) завещанием можно только когда есть дети.  (Если детей нет, супруг(а) всегда может претендовать как минимум на одну четверть наследства).  Но когда есть дети, то только они имеют резервное право, и оставшаяся часть может быть направлено любому другому лицу, тем самым полностью исключая супруг(а). 
  • Но тут надо иметь ввиду, что супруг(а) всё же будет иметь право проживать в семейном доме, который являлся ее главным местом жительства, до конца своей жизни, об этом более подробно ниже.​
Завещание так же может дать супругу больше, чем ту часть, на которую он(а) бы мог(ла) претендовать в обычном порядке.  Такого рода распоряжение может быть либо завещанием, либо пожертвованием между супругами оформленное перед нотариусом, которое называется "la donation entre époux", "donation au dernier des vivants" или "donation au plus vivant".  
Даже если есть дети, завещание или оформленное пожертвование может дать супругу больше чем обычно.  
 
Без завещания супруг(а) выбирает между одной четвертью наследства и пожизненным пользованием всем наследством; а если у умершего имеются дети не из этого брака, то она имеет право только на одну четверть наследства.  
 
Завещание может изменить эту ситуацию, и оставить супругу выбор:
  • либо ту часть не подлежащую резерву для детей (одну половину, одну треть, или одну четверть, в зависимости от количества детей);
    • например, если есть один ребёнок, без завещания или дарения ребенок получит 50% наследства плюс всё остальное что останется после обязательной четверти супруги, то есть 75%.  Завещание или дарение может оставить ребёнку его 50% и всё остальное направить супругу; тем самым супруг(а) получит свой минимум 25%, а 50%. 
  • либо пожизненное пользование имением;
  • либо четверть наследства плюс пожизненное пользование оставшимися 3/4 наследства.
  • либо 100% наследства, если нет детей (иначе, в отсутствии детей, половина пойдёт родителям, если они в живых).

Пример.  Супруги, женившись без брачного контракта (и тем самым выбрав режим по умолчанию "communauté réduite aux acquêts") купили недвижимость вместе.  Завещания нет.  Имеется одна дочь.  В случае смерти жены, муж будет владельцем своей половины, и будет иметь выбор насчет половины супруги -- либо выбрав пожизненное пользование ее половиной (usurfruit), либо выбрав полное владение четвертью её половины.  В большинстве случаев, супруги выбирают право пользования половиной умершего супруга если собираются продолжать жить в объекте, а так же чтобы облегчить налоги для детей детей.  Тем самым они избегают надобность совместно владеть недвижимостью с детьми в режиме "indivision"; они будут владеть своей половиной и иметь право пользоваться половиной супруга.  То есть никакого общего владения не будет; дети будут владеть "nue propriété" половины умершего родителя в ожидании когда второй родитель уйдёт из жизни и тогда они получат 100%. 
 
Надо не забывать, что официальный супруг не платит налог на имущество, но дети платят если сумма больше 100 000 €.  Если они получают голую собственность nue propriété, то она тоже подлежит налогу и будет оценена по шкале в зависимости от возраста родителя на момент передачи имущества (об этом более подробно ниже).  То есть, чем моложе родитель который умер, тем дешевле наследнику обойдётся голая собственность которую он получил.
 
По этому оставшийся в живых родитель, делая свой выбор -- одну четверть наследия или право пожизненно пользования наследием -- желательно должен учесть вытекающее налогообложение для детей и что им будет выгодней в результате.

Если супруг выбирает право пользоваться половиной умершего супруга, нотариус составит новое свидетельство собственности где будет указано, что оставшийся супруг "est propriétaire à concurrence d'une moitié indivise en pleine propriété et d'une moitié indivise en usurfruit des bens et droits immobiliers si-après désignés".
 

Другой пример.  Супруги, женившись без брачного контракта (и тем самым выбрав режим по умолчанию "communauté réduite aux acquêts") проживают в доме который принадлежал мужу ещё до брака, и который считается его личной собственностью.  При смерти мужа, многое зависит от того, были ли у него дети, живы ли родители, и было ли завещание в пользу супруги. 
Если нет детей:
  • Если не было завещания в пользу супруги, то супруга получает 50% наследства, а остальные 50% идут родителям мужа, если они есть в живых и 100% если их нет в живых.
  • Если было завещание в ее пользу, она получает 100%. 
  • Если было завещание лишающее ее наследства, то она всё равно получает как минимум одну четверть наследства по своему резервному праву, а так же право пожизненно проживать в доме если он являлся ее главным местом жительства на момент смерти.
 
Допустим, у мужа есть дочь от предыдущего брака. 
  • Если он не написал завещание в пользу супруги и не оформил пожертвование, то супруга вынуждена получить 1/4 наследства, без права пожизненного пользования всем наследством (usufruit), так как факт наличия детей не из этого брака предотвращает возможность пожизненного пользования наследием.  При получении 1/4 наследства, супруга вступит в режим совместного владения с дочерью, что может оказаться не очень комфортной ситуацией.  Возможно у супруги не будет денег выкупить три четверти принадлежащие дочери, или дочь просто не захочет продавать свою долю, или же дочь не желает или не может выкупить четверть супруги.  Но тем не менее жена будет в праве продолжать проживать в доме мужа до конца жизни если дом являлся ее главном местом жительства. 
  • А если муж в своё время написал на супругу завещание, или же оформил пожертвование, то её часть будет больше.  Допустим, муж хотел защитить супругу по максимуму и оставить ей всё возможное, то есть всё остальное после части которая иначе пойдет наследникам по резервному праву -- в нашем примере, всё что останется после 50% резервного права единственной дочери.  В результате в пожертвование было написано "fait donation pour le cas de survie seulement, de l'universalité des biens meubles et immeubles qui composeront sa succession, sans aucune exception ni réserve.  En cas d'existence d'ayants droit à une réserve légale dans la succession du donateur et si la réduction en est demandée*, cette donation portera sur l'une des quotités disponibles entre époux qui seront en vigueur au décès du donateur, fixées actuellement soit en toute propriété, soit en toute propriété et en usufruit, soit en usufruit").  В таком случае у супруги будет три выбора:
    • она может выбрать получить 25% которые ей и так полагаются, а так же пожизненное пользование остальным (usufruit);​
    • или выбрать пожизненное пользование (usufruit)**;
    • или взять 50% наследства (дочь, если она единственная, получит свои 50% по резервному праву).  Если было два ребенка, то супруга имеет право взять одну треть, а если три или больше ребенка, то супруга может взять одну четверть.
 
*Интересный факт, что наследники всегда могут отказаться от наследства.  Допустим в нашем примере дочь в хороших отношениях с супругой, и имеет, так скажем, комфортную финансовую ситуацию, где ей в принципе не нужен недорогой отцовский дом.  Она может отказаться от своего 50% наследства и тем самым всё пойдёт супруге.
**Пожизненное пользование usufruit значит иметь право либо самому проживать в объекте, либо его сдавать и получать прибыль.

Лучше все вопросы касающиеся наследства подготовить заранее.  Если муж действительно хотел защитить супругу (например, если находился в плохих отношениях с детьми из предыдущего брака), то самый простой способ это продать недвижимость, и с ликвидными активами действовать дальше, вариантов много.... при этом, конечно не забывая, что дети всегда будут считаться его резервными наследниками, а в наследство будут входить банковские счета, на которые дети потом могут претендовать.
У человека всегда есть право распоряжаться своей недвижимостью как он желает, несмотря на наличие наследников с резервным правом.  То есть он может продать свой дом в любое время, никого при этом не спрашивая.  Или продать дом с пожизненной рентой (viager) -- и таким образом остаться в доме (или нет) и получать ренту от третьего лица до своей смерти.  Когда он умрёт, дом полностью перейдет в собственность третьему лицу, и тут уже дети не будут иметь никакого резервного права так как дом был продан во время жизни родителя.  Они смогут оспорить в суде продажу имущества с пожизненной рентой, но это довольно сложно.
 
Другой вариант это переоформить собственность, но за переоформление надо не только заплатить нотариальный налог, но потом не забывать, что в принципе супруге можно сделать дар "бесплатно" только до 80 724 € каждые 15 лет, а остальная часть будет облагаться налогом.  И опять-таки не забывать про резервных наследников.
 
Пары так же могут добавить брачный контракт к уже существующему браку, например перед покупкой нового объекта недвижимости вместе. 
 
В заключении, если муж не хотел -- или не мог -- в свое время продать свою собственность приобретенную до брака, чтобы организовать наиболее лучшие условия наследства для новой супруги, то написать завещание или оформить пожертвование, это наилучший способ защитить её. 
 
Супруга в любом случае будет иметь право проживать в доме мужа до конца своей жизни -- будь то недвижимость купленная ими обоими во время брака, или купленная мужем до брака и являющийся его личной собственностью.  
  • Единственное исключение это если муж был собственником в совместном владении с другими людьми, в таком случае супруга будет иметь право жить в доме только один год после смерти.  Например, когда у мужа умерла предыдущая супруга и он выбрал получить одну четверть ее наследства, после чего вошел в общее владение с детьми indivision.
Правила наследства в случае смешанных семей могут быть сложными и надо обязательно проконсультироваться с нотариусом.  
Donation-Partage

Помимо пожертвования между супругами, любой человек может заранее распределить всё своё имущество и тем самым полностью подготовить вопрос своего наследства, что называется "donation-partage".  Таким образом, потенциальные конфликты и разногласия между наследниками во время наследования будут ограничены, поскольку раздел дарения предотвращает трудности, связанные с совместным владением собственностью (indivision).  Оформляя дарение заранее, надо уважать резервное право детей и проценты, которые им положены по закону, но всё же это хороший способ подготовить вопрос своего наследства, и том числе обеспечить более выгодное налогообложения для наследников.
 
**Donation-partage возможен только когда как минимум двое детей.  Если только один ребенок, то ему можно сделать только "donation".
 
Какая разница между двумя способами передать наследство -- завещание и пожертвование? 
  • Завещание можно отвергнуть или изменить в любое время, и начинает действовать только в случае смерти, а пожертвование изменить или отвергнуть уже нельзя, и начинает действовать сразу. 
  • Потом вопрос кто и когда будет платить налоги: наследники по завещанию оплачивают налог когда получают свою долю, а в случае пожертвования, налог надо оплатить сразу и даритель сам имеет возможность оплатить налог на свой дар. 
  • Оформить дар супругу, это способ дать ему больше, чем бы он получил в случае обычного наследства, так как дар сразу выходит из наследства и переходит в собственность супруга.  Один пример это передача акций SCI.  Тут надо не забывать, что супругу можно подарить 80 724 € каждые 15 лет "бесплатно", а сумма выше уже облагается налогом.  Не смотря на то, что супруг в любом случае освобождён от налога на наследство, дополнительная передача ему заранее -- это способ сразу передать супругу больше наследства чем иначе бы ему полагалось. 

Немаловажно, что стоимость дарений "donation-partage" (когда два или больше детей), и "donation" (когда один ребенок), оформленные перед нотариусом, будет установлена в день пожертвования; то есть на момент смерти не будет повторной оценки.  (В случае обычного дарения, переоценка существует -- все дарения за последние 15 лет (за исключением денег) войдут в наследие, будут переоценены, и снова обложены налогом).

Одно преимущество дарения "donation-partage" или "donation", это возможность дарителю самому заплатить налог, так как в обычном порядке, в случае смерти (с завещанием или без), наследники будут вынуждены платить налог на свою долю.  В таких случаях, наследуя родительский дом, например, дети могут быть не в состоянии заплатить налог и вынуждены продать эту собственность, которая, возможно, была в семье многие поколения.  Подготовив вопрос наследия используя "donation-partage" или "donation", родители могут передать собственность детям, при том оставив себе право пользования usufruit, и если надо, самим заплатить соответствующие налоги.  

Один способ оформить дарение детям это передав им "голую собственность" (nue-propriété) и оставив себе право пользования ("usufruit").  Таким образом налог оплачивается сразу.  При смерти usufruit исчезнет и бенефициар получит 100% собственности без налогов.  Такого рода дарение также можно оформить с акциями SCI. 
 
Какие налоги можно ожидать даря голую собственность детям?  Тут надо понимать, что жизнь дарителя (и тем самым голая собственность, которую он дарит), оценивается в зависимости от возраста.  
наследие во франции наследство передача имущества

То есть, чем моложе даритель (родитель, в большинстве случаев), и чем раньше он оформляет дарение, то дешевле это обойдется получателю.  Например, родитель, которому 65 лет, оформляет дар голой собственности nue propriété на своего сына или дочь, оставляя себе право пользования usufruit.  Голая собственность оценивается на 60%, и, тем самым облагается налогом только на 60%, что гораздо выгоднее, чем наследовать все 100% после смерти.  Это так же выгоднее в плане налога на богатство, где учитывается только владение nue-propriété.

III. Процесс передачи наследства во Франции.

После смерти, у наследников есть четыре месяца, чтобы решить, принимают ли они наследство, со всеми вытекающими из этого последствиями (в том числе, ответственность за долги), или же полностью отказываются от всего.  Этот выбор надо официально зарегистрировать в местном суде. 
 
К возможному наличию долгов во Франции надо относится серьёзно — в отсутствии официально объявленного выбора о принятии или отказа от наследства, наследники будут автоматически признаны ответственными за долги умершего после истечения четырёх месяцев. 

Если наследники принимают наследство, то они обращаются к нотариусу, который открывает дело наследства ("succession").  Если несколько наследников претендуют на одну и ту же часть наследства, будет задействован так называемый режим совместного владения (régime de l’indivision).  То есть, когда всего лишь один потомок получает 100% наследства, то естественно не будет режима совместного владения.  Тот же результат если супруг(а) получает пожизненное пользование — он(а) не будет участвовать в режиме совместного владения с детьми-наследниками, потому что он(а) не получает право владения, а только пользования.  Когда наследники вместе претендуют на одну и ту же часть наследства, они будут владеть этой частью в режиме совместного владения до момента окончательного завершения передачи наследства.

В режиме совместного владения, согласие всех наследников необходимо для продажи имущества, что может привести к блокировкам, если наследники имеют противоположные интересы или же кто-то из них вообще не отвечает.  

Чтобы выйти из режима совместного владения и завершить процесс передачи наследства, наследникам надо договориться либо:
  • продать имущество,
  • разделить его на доли (если это вообще возможно --"мне автомобиль, тебе бижутерию"),
  • ​или же, если речь об объекте недвижимости где нет согласия продать, то желающие продать могут продать свою долю с правом первого отказа остальным наследникам, которые должны быть официально уведомлены судебным приставом.  Если кто-то из других наследников выкупит долю, то только те проценты, которые указаны в свидетельстве собственности, ни больше, ни меньше, заплатив при этом нотариальный налог 2,5%.  Обратите внимание, что если несколько совладельцев вместе выкупают долю, то в этом случае их приобретение будет соразмерно принадлежащим им долям в наследстве.  Если никто не выкупит, то желающий продать может продать постороннему лицу (явление довольно редкое так как мало желающих купить проценты в недвижимости и тем самым войти в совместное (и непростое) владение с членами одной семьи.
В мае 2009 года закон об упрощении законодательства несколько изменил принцип единогласного согласия всех совладельцев о продаже имущества, находящегося в совместной собственности.  Продать недвижимость может группа совладельцев, представляющая 2/3 прав на имущество (а именно 2/3 прав на совместную собственность, а не 2/3 от общего числа собственников) -- даже в случае несогласия остальных совладельцев.
В таком случае совладельцы желающие продать собственность должны сообщить о своих намерениях нотариусу, который проверит допустимость их запроса.  По окончании анализа у нотариуса будет один месяц, чтобы проинформировать других совладельцев, которые должны в течении трех месяцев:
  • либо согласиться на продажу;
  • либо уведомить об отказе (молчание в данном случае означает отказ от продажи).  Тогда высокий суд того места, где находилось последнее место жительства умершего, организует аукцион для продажи объекта.

IV.  Налоги на наследство во Франции ("droits de succession").

Налогообложение наследства во Франции называется "droits de succession".

В то время как супруги (и партнёры Pacs получившие наследство по завещанию) полностью освобождены от налога на наследство, другие наследники подлежат налогообложению в зависимости от родственной связи.  Дети и родители сначала получают 100.000 € "бесплатно" и налог накладывается на оставшуюся сумму по определенной шкале.  
 
В прямой линии (дети, внуки) процент налога может варьироваться от 5% до 45%.​"Посторонние" люди, то есть не имеющие кровной связи с умершим, даже если это члены семьи (например, дети супруга от первого брака не являющимися кровными потомками умершего или же дети, которые были усыновлены в "простом" режиме), облагаются налогом 60%.

Пример.  Наследник — единственный сын умершего, получает наследство 1 миллион евро. 

 

Сперва сын получает 100.000 евро "бесплатно", и платит налог только на оставшуюся сумму 900.000 по расчётной таблице, где каждая часть подлежит определённому проценту:

1    0 € — 8.072,00 €             (8.072,00 €)        5,00%      403,60 €
2    8.072 € — 12.109 €         (4.037,00 €)        10,00%    403,70 €
3    12.109 € — 15.932 €       (3.823,00 €)        15,00%    573,45 €
4    15.932 € — 552.324 €     (536.392,00 €)    20,00%    107.278,40 €
5    552.324 € — 902.838 €   (347.676,00 €)    30,00%    104.302,80 €

Итого, наследство стоимостью 1.000.000 €, будет облагаться налогом 212.962,00 € (в данном случае 21,3%).

Результат тот же, если наследник — родитель.

Если наследник — брат или сестра, они получат 15.932,00 € "бесплатно".  Налог на оставшуюся сумму 984.068,00 € будет рассчитываться по другой таблице:

1    0 € — 24.430,00 €                       35,00%    8.550,50 €
2    24.430,00 € —  959 638,00 €      45,00%    431.837,10 €

Итого, наследство стоимостью 1.000.000 €, будет облагаться налогом 440.388,00 € (то есть 44%), если наследник брат или сестра.  (**Исключение, если брат или сестра (а) проживали с умершим последние пять лет, (б) не состоят в браке, и (с) либо старше 50 лет, либо имеют инвалидность — в таком случае они освобождены от налога на наследство.  А если они состоят в браке, то они получат относительно небольшое снижение, налог в данном примере будет 368.691,00 €.)

Официальный калькулятор налога на наследство можно найти здесь

Ещё один пример.  Человек проживающий во Франции оставил своё наследство детям супруги от её первого брака, которых воспитывал с детства и считал как своими собственными.  Будучи не усыновлёнными официально, и не имеющие кровного родства, дети супруги будут считаться как любые другие посторонние лица и облагаться налогом 60%.​
Или же следующая ситуация:
  • Мария постоянно проживает во Франции и имеет капитал 2.000.000 €.
  • Мария умирает, и завещает всё детям — своей дочери и сыновьям покойного мужа (от его первого брака, то есть не кровные потомки Марии).  
  • Её дочь наследует половину наследства по своему резервному праву (1.000.000 €), а сыновья мужа делят второю половину наследства, и каждый получает по 500.000 €.
  • Будучи кровной наследницей Марии, дочь получает 100.000 € "бесплатно" и платит налог почти 213.000 € как в предыдущем примере (21,3%).  В итоге, после налогов, она получает наследство 787,000 €.
  • Но сыновья мужа не являются кровными наследниками Марии, и каждый вынужден платить налог 299,044 € на свои 500.000 € (почти 60%).  В итоге, после уплаты налога, каждый сын получает наследство 200,956 €.

Проживающие вместе пары которые не находятся в официальном браке и не зарегистрированы в режиме Pacs, тоже будут облагаться налогом 60% на наследство от партнёра в лучшем случае когда есть завещание (а без завещания вообще не будут иметь права на наследство).

Есть разные способы защитить своих близких и облегчить их налоговую участь.  Возможности надо подробно обсудить с квалифицированным специалистом.

Если наследство касается недвижимости, то будут задействованы дополнительные нотариальные сборы.  "Нотариально заверенное свидетельство о передаче недвижимости" ("attestation notariée constatant la transmission du bien immobilier", оно же "attestation immobilière" или "attestation de propriété")  является обязательным документом с момента открытия досье по наследству и имеет стоимость от 0,55% до 2% от стоимости недвижимости (плюс 20% НДС и другие сборы, в том числе: статус ипотеки, фиксированный земельный налог в размере 125 евро и зарплата консерватора в размере 0,10% с минимумом 15 евро от стоимости каждого объекта недвижимости...).

 

При выходе из режима совместного владения, наследники должны заплатить нотариусу еще один налог, который соответствует разделу имущества ("un partage").  Его сумма варьируется от 0,1% до 5% от стоимости имущества (НДС 20% также добавляется).  Плюс налог 2,5% за регистрацию смены владельца и рекламные сборы. 

 

Несмотря на реформы недвижимости 2007 года, наследие в режиме совместного владения остается сложным и дорогостоящим процессом, который должен быть хорошо подготовлен или даже сопровождаться адвокатом.

V.  Вопросы международного права наследия.

В обычном порядке, согласно европейскому законодательству вошедшему в силу в 2015  (règlement européen (UE) n°650/2012), применимым правом для вопросов наследства является закон государства, в котором умерший имел обычное место жительства на момент его смерти.  Таким образом распределяется всё имущество, где бы в мире оно не находилось.  (Исключения это Великобритания, Дания и Ирландия, которые не приняли закон и по-прежнему применяют свое законодательство: недвижимость регулируется законодательством страны, в которой она находится, а другая собственность, такая как банковские счета, регулируется правилами страны, где жил покойный.)

Пример.  Немец умирает во Франции, где он постоянно проживает, оставляя имущество, находящееся как в Германии, так и во Франции.  Французский закон наследства будет применим ко всему его имуществу.  Закон страны, в которой проживают потенциальные наследники, не будет играть никакой роли в этом процессе.  Потенциальные наследники и их права будут определены в соответствии с законодательством Франции.

​У всех стран разные законы наследства.  В то время как в Испании супруг имеет мало прав, в Италии и Англии дети наоборот не защищены.  По этому надо знать закон страны, в которой Вы постоянно проживаете, так как этот закон будет решать вопрос Вашего наследства.
Есть исключение из этого общего правила — если на момент смерти умерший был явно ближе к другой стране, чем к той, в которой он проживал на момент смерти.  Например, всё имущество умершего находится в другой стране.
В результате немаловажен вопрос в какой стране человек постоянно проживал на момент его смерти. 
 
Если Вы не собираетесь проживать во Франции постоянно, вы можете написать завещание в стране своего постоянного места жительства для всех объектов, находящихся там, и второе завещание во Франции, для собственности, находящейся там.
 
Но если Вы переезжаете во Францию на постоянное место жительства, одного завещания во Франции будет достаточно.  
 
Есть одна хорошая новость — европейский закон n°650/2012 даёт выбор в завещании закона к вопросам наследства — европейские граждане (или же граждане постоянно проживающие в европейском союзе) могут выбрать либо закон страны постоянного проживания, либо закон страны их гражданства. 

Пример.  Гражданин Соединенных Штатов Америки, имеющий трое детей, постоянно проживает во Франции где имеет свой дом.  Он решил завещать всё имущество своему лучшему другу, и полностью лишить наследства детей.  Он написал завещание, и выбрал закон Америки для своего наследия, который как раз позволяет лишить наследства детей и супруга, и завещать свою собственность кому угодно.  Франция открыла процесс его наследства и применила закон Америки выбранного в его завещании...  Но не смотря на то, что передача будет осуществлена точно по его желаниям, и его дети в результате ничего не получат, друг-наследник потом будет вынужден платить французский налог 60% на полученное наследство, результат, которого вряд ли хотел ушедший...  О налогах более подробно далее в этой статье.

Таким же образом, гражданин Франции или другой европейской страны, уезжающий на постоянное место жительства заграницу, может выбрать закон наследства Франции для своего имущества... в какую бы страну он не уезжал.  (Тут, конечно, будет проще со странами Европейского Союза и другими "цивилизованными" странами.  Можно усомниться, что абсолютно все страны мира будут готовы передавать наследство умершего на их территории человека по законам той страны Европейского Союза, гражданином которой он являлся...)

VI. Вопросы международного налогообложения наследия.

Надо не забывать, что в вопросе наследия на самом деле два разных вопроса — в первую очередь вопросы передачи наследства, а именно определение наследников, их доли, и распределение долей.  Но второй не менее важный вопрос это налогообложение наследства в разных странах, и вопросы таможенных пошлин и других административных моментов.

Вопросы международного наследства очень сложны с точки зрения налогообложения, так как применимое законодательство в каждом государстве должно быть принято во внимание.  Государство, в котором проживал умерший, имеет право облагать налогом его имущество, а если наследники находятся в другой стране, то они тоже будут обязаны платить налог в их стране проживания на наследство, которое они получили.

Франция здесь не исключение, она сохраняет за собой право облагать налогом
имущество, расположенное на территории Франции, где бы не находились наследники; 
и даже имущество расположенное в других странах, если наследники проживают во Франции (и проживали 6 лет из последних 10). 
Это может привести к ситуациям, когда имущество покойного облагается налогом дважды.
 
Чтобы избежать этого, Франция предусмотрела возможность вменения налога, уплаченного за границей, в налог, подлежащий уплате во Франции.  Кроме того, существуют соглашения, подписанные между Францией и другими государствами для избежания двойного налогообложения в двух странах.

Поэтому всегда необходимо ссылаться на налоговые соглашения, заключенные между Францией и другими государствами, или на правила статьи 750 Общего налогового кодекса (CGI) при отсутствии конвенции.  Опять же, совет нотариуса, как правило, будет необходим.

В любом случае, есть одна хорошая новость — теперь стало гораздо легче стать признанным наследником человека, проживающего в другой европейской стране.  Закон вошедший в силу в 2015 это упростил.  Заплатив нотариусу 117 евро, можно получить европейский сертификат наследия ("certificat successoral européen"), который позволяет автоматически признать наследника, и таким образом быстро получить наследство в любой европейской стране, подписавшей этот закон.

bottom of page